Пороки в почерковедческой экспертизе позволили отменить доначисления на сумму около 38 млн рублей

Арбитражный суд Самарской области, рассмотрев дело по выездной проверке ООО «Бенчмарк Трейдинг», отменил решение налогового органа о доначислениях НДС и налога на прибыль по сомнительному контрагенту, указав на недостатки проведенной почерковедческой экспертизы.

В рамках дела № А55-1628/2018 судом были исследованы результаты выездной проверки общества «Бенчмарк Трейдинг», которому были доначислены более 11 млн рублей НДС и 8 млн рублей налога на прибыль по эпизоду хозяйственных отношений с ООО «Гранд Логистика».

Спорный контрагент оказывал экспедиторские услуги по транспортировке грузов железнодорожным транспортом. При проверке «Гранд Логистика» были установлены факты «номинальности» руководителя общества, проведена почерковедческая экспертиза документов, которая показала, что их подписывало неустановленное третье лицо. Были установлены косвенные признаки, свидетельствующие о формальном оформлении сделок, такие как:

• занижение налоговой базы по налогам;
• минимальные суммы налогов к уплате;
• отсутствие производственных ресурсов и пр.

Признавая решение налогового органа недействительным, судьи указали на недочеты проведенной проверки, что позволило в первой инстанции полностью отменить доначисления. В первую очередь интересны выводы суда о признании результатов почерковедческой экспертизы недостоверным доказательством по этой проверке.

Судьи указали на использование экспертом недостаточного количества образцов подписи.

Как отражено в решении АС, в общей части судебно-почерковедческой экспертизы указано, что количество свободных образцов почерка должно быть не менее чем в 10-15 различных документах; количество условно-свободных образцов почерка зависит от количества проведенных процессуальных действий, также не менее чем в 10-15 различных документах; количество экспериментальных образцов почерка отбираются в количестве не менее 12 листов; подписи — не менее 30-40 (на отдельных листах по 5-6 подписей на каждом).

В проведенной при проверке экспертизе использовано недостаточное количество образцов подписи:

• свободные в виде подписи копии паспорта, копии решения учредителя, копии устава, копии заявления о государственной регистрации юридического лица;
• условно-свободные в виде подписей протоколе допроса и приложении к протоколу допроса;
• экспериментальные образцы подписи на 1 л.

Как указали судьи, такая экспертиза, проведенная по постановлению налогового органа, не может приниматься в качестве допустимого и достоверного доказательства, что подтверждается и судебной практикой (Определение Верховного суда № 305-КГ 16-10399 от 29.11.2016 года по делу А40-71 125/2015).

Суд принял в качестве доказательств показания нескольких сотрудников общества и его контрагентов, которые засвидетельствовали факт осуществления деятельности директором спорного контрагента, который отрицал свое участие в хозяйственной деятельности «Гранд Логистика», поставив под сомнение его признание.

Кроме того, судьи указали на то, что положениями налогового законодательства не установлена обязанность налогоплательщика, подтверждать внесение поставщиком услуг сумм налога в бюджет при получении налогового вычета по НДС и произведения расходов по налогу на прибыль организации, проверять наличие производственных ресурсов своего контрагента, его платежеспособность. А представление контрагентом налогоплательщика недостоверной налоговой отчетности не свидетельствует о направленности действий налогоплательщика по заключению и исполнению сделок с этим лицом на получение необоснованной налоговой выгоды.

Отдельно приведем методы проверки добросовестности «Гранд Логистика», которые были использованы «Бенчмарк Трейдинг» при заключении договора:

• были запрошены документы подтверждающие правоспособность юридических лиц, легитимность исполнительного органа данных организаций, а именно: копии свидетельств о регистрации, свидетельств о постановке на налоговый учет, выписки из ЕГРЮЛ, Устав организации, копию паспорта руководителя ООО «Гранд Логистик»;
• сведения, содержащиеся в вышеуказанных документах, были сопоставлены со сведениями содержащимися на официальном сайте ФНС России: на предмет наличия информации о государственной регистрации контрагентов — факт государственной регистрации подтвердился; на предмет дисквалификации руководителей контрагентов — сведения о дисквалификации отсутствовали; на предмет адреса «массовой регистрации» контрагентов — адрес государственной регистрации контрагентов не является адресом «массовой регистрации»; проверена информация о включении контрагентов в списки не отчитывающихся организаций более года и имеющих задолженность по уплате налога — сведения отсутствовали; проверена информации о нахождении контрагентов в процессе реорганизации, ликвидации — в процессе реорганизации или ликвидации контрагенты не находились;
• виды экономической деятельности (ОКВЭД) заявленные контрагентом по сведениям из ЕГРЮЛ соответствовали договорным отношениям.

А использовали бы наш сервис, смогли бы проверить численность сотрудников в штате и используемый режим налогообложения.