Классика оптимизации налогов в исполнении ФНПЦ «Алтай»: премии через «упрощенца»

1 октября 2018 года Арбитражный суд Алтайского края признал незаконными начисления в сумме около 900 тыс. рублей с учетом пеней и штрафов из более 5 млн рублей, доначисленных налоговым органом в ходе выездной проверки.

Федеральный научно-производственный центр «Алтай» (принадлежит Росимуществу) не смог полностью оспорить в суде доначисленные налоги за выполненный гособоронзаказ на поставку оборудования в Индию, его требование удовлетворено частично.

Так, в 2012-2015 годах ФНПЦ (комитент) и ОАО «Рособоронэкспорт» (комиссионер) заключили ряд договоров, согласно которым последнее от своего имени, но за счет комитента за комиссионное вознаграждение заключает контракты с Минобороны Индии (заказчик) на поставку, ввод в эксплуатацию оборудования, а также на инструктаж специалистов заказчика. Речь, в частности, шла об изготовлении и отгрузке испытательных комплексов БК-1, СПР-250, СР-30 и передвижных роторных смесителей.

В свою очередь ФНПЦ заключил договоры подряда с ЗАО НПК «Алтай» «с целью исполнения указанных выше договоров комиссии» на общую сумму 33,3 млн рублей.

Позже МРИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Алтайского края провела выездную проверку ФНПЦ, в рамках которой налоговая служба пришла к выводу, что эти договоры подряда были заключены с аффилированной фирмой для занижения на 18,6 млн рублей налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. А налоговая выгода взаимозависимых обществ складывалась из-за использования разных систем налогообложения (ЗАО НПК «Алтай» применяет упрощенную систему).

Решением от 30 июня 2017 года проверяющие доначислили предприятию более 3,7 млн рублей налога на прибыль, а также 542,1 тыс. пеней и 743,2 тыс. штрафа, которые впоследствии ФНПЦ «Алтай» решил оспорить в суде.

Оборонное предприятие настаивало в арбитраже на том, что налоговым органом не доказан факт взаимозависимости ЗАО НПК «Алтай» и АО «ФНПЦ «Алтай».

Ответчик же настаивал, что все работы по контрактам НПК «Алтай» фактически выполнялись специалистами ФНПЦ «Алтай» в рамках исполнения своих служебных полномочий, на своих рабочих местах и с использованием оборудования и материалов самого налогоплательщика. Кроме того, на аффилированность компаний указывал тот факт, что большая часть физических лиц — акционеров НПК являются сотрудниками ФНПЦ.

Также налоговая служба приобщила к материалам дела копии протоколов опросов сотрудников ФНПЦ, которые проводило управление ФСБ России по Алтайскому краю в ходе выездной проверки. Свидетельские показания подтвердили выводы налогового органа о том, что работы выполнялись силами сотрудников ФНПЦ на их рабочих местах.

«Опрошенные работники пояснили, что кроме основной зарплаты получали дополнительные выплаты в кассе ЗАО НПК „Алтай“ и квалифицировали их как премию за работу по „индийскому контракту“. (…) Почему данные выплаты за сверхурочные работы выплачивались через НПК, а не в виде премии в ФНПЦ свидетелям неизвестно», — говорится в материалах дела.

Вместе с тем, часть доначисленного налога суд в рамках дела №А03-21450/2017 все-таки признал незаконным. В судебное заседание были представлены документы, подтверждающие несение дополнительных материальных расходов НПК в сумме 3,8 млн рублей, в частности, на приобретение в 2013 году комплектующих, а также на привлечение контрагента в 2012 году. Арбитраж соотнес часть этих трат с расходами по договорам, заключенным с ФНПЦ. И в результате решением от 1 октября текущего года снизил часть доначисленного научно-производственному центру налога.