«Трудоемкое» требование, или штраф 35 млн. за непредоставленные документы

В ходе проведения выездной проверки ООО «Копейка-Москва» налоговой инспекцией 21.04.2016 года было выставлено в адрес налогоплательщика требование о представлении копий документов (актов о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей и актов о списании товаров), направленное по ТКС и полученное обществом 22.04.2016 года. Истребование документов инспекция обосновало необходимостью проверки правомерности применения затрат по налогу на прибыль.

25.04.2016, то есть в сроки, установленные законодательством, компания сообщила, что объем запрашиваемой документации превышает 200 тысяч документов или 400 тысяч листов, а сами документы находятся на хранении в архиве контрагента. Для предоставления ксерокопий компания запросила дополнительные 22 месяца или 480 рабочих дней (примерно 100 листов в час). 16 июня инспекция сообщает о своем решении продлить срок предоставление документов до 1 июля 2016 года.

Документы в полном объеме в новый срок представлены не были, однако компания успела предоставить эти документы до вынесения решения по результатам выездной проверки, в связи с чем затраты были обществом подтверждены в полном объеме. В то же время, в результате нарушения сроков представления документов, сама компания была оштрафована по пункту 1 статьи 126 НК почти на 35 млн рублей (174 900 документов x 200 рублей).

Суды трех инстанций (дело № А40-107645/2017) учли большой объем запрошенной документации, своевременное информирование налогоплательщиком инспекции о невозможности предоставления документов в кратчайшие сроки, наличие иных требований о представлении документов, отсутствие претензий по итогам выездной проверки к правомерности учета затрат, а также ведение компанией активной благотворительной деятельности и сократили размер санкций до 1 млн рублей, признав, что первоначальный размер штрафа не соответствует тяжести и фактическим обстоятельствам совершенного обществом правонарушения, не повлекшим за собой отрицательных последствий для налогового органа.