ВС РФ: «обнальный» автосервис и патент

18 июня Верхновный Суд РФ вынес Определение № 309-КГ18-7237, отказав в пересмотре дела ИП Халилова, в основу которого были положены результаты выездной проверки предпринимателя, по мнению проверяющих, участвовавшего в схеме «обналичивания» денежных средств.

Согласно материалам дела, индивидуальным предпринимателем использовалась система налогообложения в виде патента при осуществлении деятельности по техническому обслуживанию автотранспортных средств.

В течение двух лет на расчетные счета ИП от ряда ООО поступали денежные средства (в общей сумме порядка 27 млн рублей). Далее эти денежные средства преимущественно были сняты наличными и использовались, по словам Халилова, как в предпринимательской деятельности, так и для личных нужд.

После анализа представленных документов инспекция пришла к выводу, что денежные средства перечислялись на счета предпринимателя безотносительно к деятельности по ремонту транспортных средств: до передачи автомобиля и согласования перечня работ; по договорам, в отношении которых оформлены извещения о расторжении и на дату перечисления денежных средств по договорам они уже расторгнуты и т. д.

Кроме этого, проверкой установлено, что спорные контрагенты заявителя относятся к организациям, обладающими признаками «недобросовестности», категории «фирм-однодневок», «технических» организаций: зарегистрированы на «массовых» учредителей, руководителей, по адресам «массовой» регистрации, не представляют отчетность, или представляют отчетность с низкой налоговой нагрузкой, высокой долей налоговых вычетов, минимальной суммой налогов, подлежащих уплате в бюджет, у которых отсутствуют работники, основные средства, имущество, транспорт, движение денежных средств на расчетных счетах имеет «транзитный» характер и т. д. в отношении спорных контрагентов в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности юридического лица.

Собственники транспортных средств — физические и юридические лица — в ходе допросов, а также при истребовании документов, не подтвердили выполнение работ по ремонту транспортных средств заявителем, совершение сделок с указанными выше организациями.

Исходя из изложенного, в связи с тем, что счета использовались заявителем исключительно для обналичивания денежных средств, поступивших от вышеуказанных лиц, решением инспекции доначислено порядка 3 млн рублей НДФЛ (применен 20-ти процентный профессиональный вычет). Решение налогового органа «засилено» арбитражными судами всех инстанций.

Остается загадкой, почему в рамках данной проверки не рассмотрен вопрос о необходимости уплаты предпринимателем НДС, как это сделано тут. По всей видимости, основанием для недоначисления стала либо нереальность совершения сделок с фиктивными организациями, либо невключение данного налога в решение о проведении выездной проверки.