ВС РФ рассмотрел дело об умышленной корректировке документов для сохранения права на УСН

В пятницу ВС РФ рассмотрел дело о налоговой проверке ИП Грисько, по результатам которой было вынесено решение о доначислении НДФЛ и НДС в связи с превышением лимита выручки, предусмотренного для использования УСН. Несмотря на активные действия предпринимателя, направленные на корректировку суммы дохода, арбитражные суды посчитали выводы инспекции правомерными.

Согласно материалам дела (№ А46-3943/2017), налоговым органом проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления и своевременности уплаты ИП Грисько В. П. в течение 2013-2014 гг. УСН, НДС, НДФЛ, налога на имущество и земельного налога.

Контрольными мероприятиями установлено, что предпринимателем при расчете УСН за 2013 не были учтены платежи, поступавшие в течение нескольких месяцев от негосударственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Сибирский институт бизнеса и информационных технологий» (далее — НОУ ВПО «СИБИТ») с назначением платежа «По договору аренды». При этом в совокупности с указанными платежами, ИП терял право на «упрощенку» в 4 квартале 2013 года из-за превышения лимита выручки, предусмотренного для УСН.

Проверяющими было установлено, что между ИП Грисько и НОУ ВПО «СИБИТ» был заключен договор аренды нежилых помещений (ИП являлся арендодателем), на который имелась ссылка в указанных выше платежных поручениях.

В то же время на проверку предпринимателем были представлены договор займа и протокол собрания учредителей НОУ ВПО «СИБИТ», которым разрешалась выдача данного займа, а спорные платежи были названы переводами по этому договору. В обоснование позиции об отсутствии оснований для учета указанных средств в составе выручки предприниматель также сослался на допущенную при оформлении платежных документов «техническую ошибку» бухгалтера НОУ ВПО «СИБИТ», предоставив в подтверждение данного факта письма в адрес Сбербанка РФ об изменении назначения платежа, направленные в кредитную организацию в марте 2014 года.

Однако ни показания главного бухгалтера НОУ ВПО «СИБИТ», подтверждающие версию предпринимателя, ни возврат этой суммы в полном объеме в 2014 году в адрес арендатора не убедили инспекторов и арбитражных судей в необходимости исключить этот доход.

Доказательная база решения налогового органа была построена на наличии показаний рукодителя НОУ ВПО «СИБИТ», заявившего о давлении при подписании задним числом договора займа со стороны мужа ИП Грисько; отсутствии регистрации спорного договора в журнале договоров НОУ ВПО «СИБИТ». Кроме того, была проведена техническая экспертиза спорных документов, которая указала на дату их изготовления не ранее 01 января 2014 года.

Таким образом, вывод об умышленной корректировке предпринимателем размера полученного по итогам 2013г. дохода в целях сохранения права на применение упрощенной системы налогообложения был признан арбитражными судами правомерным. Доначисления на общую сумму более 19 млн рублей НДС и НДФЛ оставлены в силе.